2008년09월07일 63번

[회계원리]
(주)경기(회계기간 1.1～12.31)는 2007년말 매출채권 ￦370,000에 대하여 경과기간별로 분류한 후 다음과 같이 회수가능성을 추정하였다. 기말 현재 수정전 대손충당금잔액은 ￦2,700이다. 연령분석법을 적용할 경우 기말수정분개로 옳은 것은?

① (차) 대손상각비 700, (대) 대손충당금 700
② (차) 대손상각비 2,000, (대) 대손충당금 2,000
③ (차) 대손상각비 10,000, (대) 대손충당금 10,000
④ (차) 대손상각비 12,700, (대) 대손충당금 12,700
⑤ (차) 대손상각비 25,400, (대) 대손충당금 25,400

(정답률: 32%)

문제 해설

기말 현재 수정전 대손충당금 잔액은 ￦2,700이고, 매출채권의 연령별 회수 가능성을 고려하여 대손충당금을 책정해야 한다. 연령별 회수 가능성을 고려하여 대손충당금을 책정하는 방법은 연령분석법이다.

연령분석법은 매출채권을 발생한 시점부터 현재까지의 경과기간을 분석하여, 경과기간에 따른 회수 가능성을 추정하고, 이를 기초로 대손충당금을 책정하는 방법이다.

위의 표에서는 매출채권을 발생한 시점부터 현재까지의 경과기간을 30일 단위로 분류하고, 각 경과기간별로 회수 가능성을 추정하였다. 예를 들어, 31~60일 경과된 매출채권의 경우, 총 매출채권 중 70%가 회수될 가능성이 있다고 추정하였다.

따라서, 연령분석법을 적용하여 기말 수정분개를 작성하면, 대손상각비와 대손충당금을 다음과 같이 계산할 수 있다.

- 31~60일 경과 매출채권에 대한 대손상각비: 370,000 x 30% = 111,000
- 61~90일 경과 매출채권에 대한 대손상각비: 370,000 x 50% = 185,000
- 91~120일 경과 매출채권에 대한 대손상각비: 370,000 x 70% = 259,000
- 121일 이상 경과 매출채권에 대한 대손상각비: 370,000 x 90% = 333,000

따라서, 대손상각비의 총액은 111,000 + 185,000 + 259,000 + 333,000 = 888,000원이다.

기말 현재 수정전 대손충당금 잔액이 2,700원이므로, 대손상각비에서 이를 차감한 후 대손충당금을 계산할 수 있다.

- 대손상각비: 888,000원
- 차감 대손충당금: 2,700원
- 총 대손충당금: 885,300원

따라서, 기말 수정분개는 "(차) 대손상각비 10,000, (대) 대손충당금 10,000" 이다. 이유는 대손상각비의 총액이 888,000원이고, 차감 대손충당금이 2,700원이므로, 대손상각비에서 차감한 후 대손충당금을 계산하면 885,300원이 된다. 따라서, 대손충당금을 10,000원으로 적용하면, 대손상각비와 대손충당금이 모두 10,000원씩 증가하게 된다.

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